INGYENES BÖNGÉSZÉS
Jelszóaktiválás előfizetőknek |
Ez a tartalom 2239 napja jelent meg, lehetséges, hogy az itt szereplő információk már nem aktuálisak.
Önnek válogatott legfrissebb tartalmainkat személyes kezdőlapján mindig elérheti.
« Vissza |
2018-02-08
A társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao tv.) 3. számú melléklet A) részének 13. pontja szerint – meghatározott esetekben – nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak
– az adózó által (a közhasznú szervezet kivételével) az adóévben nem adomány céljából, visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke (ide nem értve az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti árumintát),
– az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke,
– valamint e juttatásokkal kapcsolatban ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó.
Lássuk milyen esetekben nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak az ingyenes juttatás?
1. Nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak a fent meghatározott ingyenes juttatás, ha a juttatás külföldi személy vagy az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű részére történik.
2. Nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak a fent meghatározott ingyenes juttatás, ha az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő meghatározott tartalmú nyilatkozatával, illetve nyilatkozataival.
Gyakori kérdésként merül fel, hogy mikor, illetve miről kell nyilatkoznia a juttatásban részesülőnek?
A Tao tv. rendelkezéséből és indoklásából megállapítható, hogy a juttatásban részesülőnek két nyilatkozatot kell adnia.
Az első nyilatkozatot – előzetesen – a juttatáskor kell adni. Ennek a nyilatkozatnak azt kell tartalmaznia, hogy a juttatásban részesülő a juttatás adóévében a juttatást az eredményében bevételként elszámolja és az adózás előtti eredménye, adóalapja – várhatóan – e juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, továbbá az e bevételre jutó társasági adót megfizeti. Ez az első nyilatkozat a feltétele annak, hogy a juttató levonhassa a költséget a juttatás adóévének adóalapjából.
Tekintettel arra, hogy a juttatásban részesülő az adóévi adóbevallás benyújtása előtt arról még nem tud nyilatkozni, hogy a társasági adót megfizetette, így szükség van egy második – utólagosan adott – nyilatkozatra, amelyet a társasági adóbevallás elkészítését követően kell adni. Ennek a második nyilatkozatnak az előzetesen adott nyilatkozat tartalmát kell megerősítenie. Ebben a nyilatkozatban a juttatásban részesülőnek arról kell nyilatkoznia, hogy a juttatás adóévében a juttatást az eredményében bevételként elszámolta és az adózás előtti eredménye, adóalapja e juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lett negatív, továbbá az e bevételre jutó társasági adót megfizette.
A Tao tv. 2017. január 1-jétől hatályos rendelkezése szerint, amennyiben a juttatásban részesülő vállalkozási tevékenységet nem végez, mert például költségvetési szerv vagy magánszemély, akkor a juttatásban részesülőnek arról kell nyilatkoznia, hogy a juttatás adóévében vállalkozási tevékenységet nem végzett. A Tao tv. szerint ilyen esetben a nyilatkozatra vonatkozó feltételt teljesítettnek kell tekinteni.
Az ingyenes juttatások nyújtásakor kiemelten fontos figyelemmel lenni arra, hogy a törvényben meghatározott nyilatkozatok rendelkezésre álljanak, mert nyilatkozat hiányában a juttatás nem minősül a vállalkozás érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak, és adózás előtti eredményt növelő tételként kell figyelembe venni.